Επαγγελματικά οχήματα

[peris]

Να ρωτήσω εγώ λοιπόν, μήπως ξέρει κάποιος να μου/μας πει σχετικά με τη χρήση καθαρά αμιγώς επαγγελματικών οχημάτων, ή οχημάτων μικτής χρήσης (επιβατικό που χρησιμοποιείται και σαν επαγγελματικό)
Υπάρχει πουθενά η νομοθεσία, επιτρέπεται το Β (το άκουσα, γι' αυτό), τι έξοδα περνάνε κλπ.

Περικλής
Εάν δεν ξέρεις εσύ, ξέρει κάποιος άλλος...

[CONSTANTINOS]

ΝΟΜΟΣ 2238/1994 Κώδικας Φορολογίας Εισοδήματος ΦΕΚ Δημοσίευσης: Α151 (Κωδικοποιημένος μέχρι τον : 3634/2008)
Άρθρο 31
Λογιστικός προσδιορισμός του καθαρού εισοδήματος
1. Το καθαρό εισόδημα των επιχειρήσεων που τηρούν επαρκή και ακριβή βιβλία και στοιχεία δεύτερης και τρίτης κατηγορίας του Κ.Β.Σ. εξευρίσκεται λογιστικώς με έκπτωση από τα ακαθάριστα έσοδα, όπως αυτά ορίζονται στο προηγούμενο άρθρο, των ακόλουθων εξόδων:

β) Των δαπανών για τη συντήρηση και επισκευή των επαγγελματικών γενικά εγκαταστάσεων, μηχανημάτων και αυτοκινήτων οχημάτων.
Ειδικά οι δαπάνες συντήρησης, λειτουργίας, επισκευής, κυκλοφορίας, αποσβέσεων και μισθωμάτων που καταβάλλονται σε εταιρείες χρηματοδοτικής μίσθωσης για επιβατικά αυτοκίνητα ιδιωτικής χρήσης με κυλινδρισμό κινητήρα μέχρι χίλια εξακόσια (1.600) κυβικά εκατοστά, που έχουν στην κυριότητά τους οι επιχειρήσεις ή που έχουν μισθωμένα από τρίτους, εκπίπτουν μέχρι εξήντα τοις εκατό (60%) του συνολικού ύψους αυτών, εφόσον αυτά χρησιμοποιούνται για τις ανάγκες της επιχείρησης. Για αυτοκίνητα μεγαλύτερου κυβισμού εκπίπτει, με τις ίδιες προϋποθέσεις, ποσοστό μέχρι είκοσι πέντε τοις εκατό (25%) των πιο πάνω δαπανών.
Ο περιορισμός αυτός δεν εφαρμόζεται στις επιχειρήσεις που ασχολούνται με την εκμίσθωση επιβατικών αυτοκινήτων ιδιωτικής χρήσης, καθώς και στις επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν τα αυτοκίνητά τους αποκλειστικά για την εκπαίδευση υποψήφιων οδηγών.


Το άρθρο αυτό αφορά εμπορικές επιχειρήσεις. Για τα επαγγελματικά δεν τίθεται ζήτημα, εκπίπτουν 100% τα έξοδα που δημιουργούν, καθώς και οι αποσβέσεις από την αγορά αυτών.
Για τα επιβατικά ( περιλαμβάνονται και αυτά που είναι έως εννέα θέσεων ) αρχίζουν οι περιορισμοί.


Άρθρο 49
Ακαθάριστο και καθαρό εισόδημα
1….
2. Από το ακαθάριστο εισόδημα εκπίπτουν οι επαγγελματικές δαπάνες που αναφέρονται στην παρ. 1 του άρθρου 31, μόνο εφόσον αποδεικνύεται η καταβολή τους με νόμιμο φορολογικό στοιχείο και έχουν αναγραφεί στα βιβλία του υπόχρεου.
Ειδικά οι δαπάνες συντήρησης, λειτουργίας, επισκευής, κυκλοφορίας, αποσβέσεων και μισθωμάτων που καταβάλλονται σε εταιρίες χρηματοδοτικής μίσθωσης για επιβατικά αυτοκίνητα ιδιωτικής χρήσης, που χρησιμοποιούνται για τις ανάγκες ελευθέριου επαγγέλματος, εφόσον αποδεικνύεται η καταβολή τους με νόμιμα φορολογικά στοιχεία και έχουν αναγραφεί στα βιβλία του υπόχρεου, εκπίπτουν κατά ποσοστό είκοσι πέντε τοις εκατό (25%) του συνολικού ύψους αυτών, μη δυνάμενο να υπερβεί ποσοστό τρία τοις εκατό (3%) του δηλωθέντος ακαθάριστου εισοδήματος από υπηρεσίες ελευθερίων επαγγελμάτων.


Τα ελευθέρια επαγγέλματα ( του άρθρου 48 ) έχουν επιπλέον περιορισμούς.


ΝΟΜΟΣ 2859/2000 ΚΩΔΙΚΑΣ ΦΟΡΟΥ ΠΡΟΣΤΙΘΕΜΕΝΗΣ ΑΞΙΑΣ (ΦΕΚ 248 Α) (Κωδικοποημένος εώς τον 3634/2008)

Άρθρο 30
Δικαίωμα έκπτωσης του φόρου

4. Δεν παρέχεται δικαίωμα έκπτωσης του φόρου με τον οποίο έχουν επιβαρυνθεί οι δαπάνες:
ε) αγοράς, εισαγωγής ή ενδοκοινοτικής απόκτησης επιβατικών αυτοκινήτων ιδιωτικής χρήσης μέχρι εννέα (9) θέσεων, μοτοσικλετών και μοτοποδηλάτων, σκαφών και αεροσκαφών ιδιωτικής χρήσης που προορίζονται για αναψυχή ή αθλητισμό, καθώς και οι δαπάνες καυσίμων, επισκευής, συντήρησης, μίσθωσης και κυκλοφορίας αυτών γενικά.
Η διάταξη αυτή δεν εφαρμόζεται για τα πιο πάνω μεταφορικά μέσα, εφόσον προορίζονται για πώληση, μίσθωση ή μεταφορά προσώπων με κόμιστρο.


Το Φ.Π.Α. ( αφορά όλους ) δεν εκπίπτει. Στα βιβλία καταχωρείται μαζί με την δαπάνη και μετά αφαιρούμε τα ποσοστά που ορίζονται στην φορολογία εισοδήματος.

[CONSTANTINOS]

Για να μην γίνει κουραστικό θεώρησα σωστό να μην προσθέσω ένα σωρό εγκυκλίους που έχουν εκδοθεί γιατί καταλήγουν στο ίδιο συμπέρασμα με τα ανωτέρω.

Δύο από αυτές όμως έχουν εξαιρετικό ενδιαφέρον:
1)
ΠΟΛ.1139/8.12.2006 Έκπτωση των μισθωμάτων που καταβάλλονται σε επιχειρήσεις ενοικιάσεως αυτοκινήτων για επιβατικά αυτοκίνητα ιδιωτικής χρήσης τα οποία έχουν μισθώσει από εταιρείες leasing
Αθήνα, 8 Δεκεμβρίου 2006
Αρ.Πρωτ.: 1065011/10936/Β0012
ΓΕΝ. ΓΡΑΜΜΑΤΕΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΩΝ & ΤΕΛΩΝΕΙΑΚΩΝ ΘΕΜΑΤΩΝ
ΓΕΝΙΚΗ Δ/ΝΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ
ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ ΦΟΡΟΛ. ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ (Δ12)
ΠΟΛ.1139
ΤΜΗΜΑTA Β - A
Θέμα «Έκπτωση των μισθωμάτων που καταβάλλονται σε επιχειρήσεις ενοικιάσεως αυτοκινήτων για επιβατικά αυτοκίνητα ιδιωτικής χρήσης τα οποία έχουν μισθώσει από εταιρείες leasing»

Αναφορικά με το πιο πάνω θέμα, σας γνωρίζουμε τα ακόλουθα:
1. Σύμφωνα με τις διατάξεις της περίπτωσης β' της παρ. 1 του άρθρου 31 του ν. 2238/1994, το καθαρό εισόδημα των επιχειρήσεων που τηρούν επαρκή και ακριβή βιβλία και στοιχεία δεύτερης και τρίτης κατηγορίας του Κ.Β.Σ. εξευρίσκεται λογιστικώς με έκπτωση από τα ακαθάριστα έσοδα μεταξύ άλλων και των δαπανών για τη συντήρηση και επισκευή των επαγγελματικών γενικά εγκαταστάσεων, μηχανημάτων και αυτοκινήτων οχημάτων. Ειδικά, οι δαπάνες συντήρησης, λειτουργίας, επισκευής, κυκλοφορίας, αποσβέσεων και μισθωμάτων που καταβάλλονται σε εταιρείες χρηματοδοτικής μίσθωσης για επιβατικά αυτοκίνητα ιδιωτικής χρήσης με κυλινδρισμό κινητήρα μέχρι χίλια εξακόσια {1600} κυβικά εκατοστά, που έχουν στην κυριότητά τους οι επιχειρήσεις ή που έχουν μισθωμένα από τρίτους, εκπίπτουν μέχρι εξήντα τοις εκατό {60%} του συνολικού ύψους αυτών, εφόσον αυτά χρησιμοποιούνται για τις ανάγκες της επιχείρησης.
Για αυτοκίνητα μεγαλύτερου κυβισμού εκπίπτει, με τις ίδιες προϋποθέσεις, ποσοστό μέχρι είκοσι πέντε τοις εκατό {25%} των πιο πάνω δαπανών. Ο περιορισμός αυτός δεν εφαρμόζεται στις επιχειρήσεις που ασχολούνται με την εκμίσθωση επιβατικών αυτοκινήτων ιδιωτικής χρήσης, καθώς και στις επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν τα αυτοκίνητά τους αποκλειστικά για την εκπαίδευση υποψηφίων οδηγών.
2. Περαιτέρω, με την αριθ. 1003821/10037/Β0012/ΠΟΛ.1005/14.1.2005 Α.Υ.Ο.Ο. που εξεδόθη κατ' εξουσιοδότηση της παρ. 15 του άρθρου 9 του ν. 3296/2004 ορίζεται, ότι τα μισθώματα που καταβάλλουν οι επιχειρήσεις σε επιχειρήσεις ενοικίασης αυτοκινήτων, εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδά τους, μέχρι ποσοστό 60% για Ε.Ι.Χ. αυτοκίνητα μέχρι 1.600 κ.ε. και μέχρι 25% για Ε.Ι.Χ. αυτοκίνητα με μεγαλύτερο κυβισμό στις περιπτώσεις που από τη σύμβαση μίσθωσης με τις πιο πάνω επιχειρήσεις προβλέπεται η αγορά του αυτοκινήτου από τη μισθώτρια επιχείρηση σε προσυμφωνημένη τιμή (σύμβαση leasing εν τοις πράγμασι).
3. Επίσης, από τη Διοίκηση έχει γίνει δεκτό, ότι σε περίπτωση που επιχείρηση μισθώνει αυτοκίνητο Ι.Χ. με τη μέθοδο της μακροχρόνιας μίσθωσης από εταιρεία ενοικιάσεως αυτοκινήτων, η οποία προηγουμένως το έχει μισθώσει με χρηματοδοτική μίσθωση από εταιρεία leasing, τότε η έκπτωση των δαπανών συντήρησης, επισκευής και μισθωμάτων του εν λόγω αυτοκινήτου υπόκειται στους περιορισμούς που προβλέπονται για τις μισθώσεις αυτοκινήτων από εταιρείες ενοικιάσεως αυτοκινήτων (σχετ. 1053770/1035/Α0012/29.5.2005 έγγραφο), καθόσον οι περισσότερες από τις εμπλεκόμενες στις εν λόγω συναλλαγές, εταιρείες ενοικιάσεως αυτοκινήτων είναι θυγατρικές εταιρειών leasing.
4. Στην πράξη έχουν διαπιστωθεί σημαντικά προβλήματα κατά την εφαρμογή όσων αναφέρονται στην παρ. 3 της παρούσας, δεδομένου ότι, οι επιχειρήσεις που μισθώνουν αυτοκίνητα συμβάλλονται αποκλειστικά και μόνο με τις εταιρείες ενοικιάσεως αυτοκινήτων, ενώ δεν είναι πάντα ευχερής η εκ των προτέρων εξακρίβωση από τις ενδιαφερόμενες επιχειρήσεις εάν τα προς μίσθωση αυτοκίνητα ανήκουν κατά κυριότητα στη δεύτερη ή σε κάποια εταιρεία χρηματοδοτικής μίσθωσης με αποτέλεσμα να μην είναι ευχερής η συμμόρφωσή τους προς τις οδηγίες της Διοίκησης. Εξάλλου, με τον τρόπο αυτό τίθενται σε δυσμενέστερη θέση οι εταιρείες ενοικιάσεως αυτοκινήτων οι οποίες είναι θυγατρικές εταιρειών χρηματοδοτικής μίσθωσης σε σύγκριση με τις λοιπές.
5. Μετά από όσα αναφέρθηκαν πιο πάνω, με την παρούσα γίνεται δεκτό, ότι τα μισθώματα που καταβάλλουν οι επιχειρήσεις σε εταιρείες ενοικιάσεως αυτοκινήτων (εκτός leasing), ανεξάρτητα αν οι εταιρείες αυτές έχουν αγοράσει τα ενοικιαζόμενα αυτοκίνητα ή τα έχουν μισθώσει από εταιρείες χρηματοδοτικής μίσθωσης, εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα των επιχειρήσεων χωρίς τους περιορισμούς που αναφέρονται στην περ. β' της παρ. 1 του άρθρου 31 του ν. 2238/1994. Τα ανωτέρω δεν ισχύουν στις περιπτώσεις που από τη σύμβαση μίσθωσης προβλέπεται η αγορά των αυτοκινήτων από τη μισθώτρια επιχείρηση σε προσυμφωνημένη τιμή (σύμβαση leasing εν τοις πράγμασι).
Κάθε προηγούμενη διοικητική λύση με αντίθετο περιεχόμενο παύει να ισχύει.


Πρόκειται για χρονομίσθωση. Πληρώνεις μηνιαίο ενοίκιο για τρία - τέσσερα ή όσα χρόνια συμφωνήσεις. Εκπίπτουν 100% με τον περιορισμό όμως να μην αγοράσεις εσύ το αυτοκίνητο στην λήξη της σύμβασης. Στην πράξη αυτές οι εταιρείες φτιάχνουν και δεύτερο συμφωνητικό μαζί σου στο οποίο υπογράφεις ότι το αυτοκίνητο θα το πάρει π.χ. η γυναίκα σου, η θεία σου κ.λ.π. Φυσικά υπογράφει και η γυναίκα σου ή η θεία σου.


2)
Δαπάνες λειτουργίας μοτοποδηλάτων
Οι δαπάνες λειτουργίας κλπ. που πραγματοποιούν επιχειρήσεις για δίκυκλα μοτοποδήλατα τους που χρησιμοποιούν για την εκτέλεση του σκοπού τους εκπίπτουν, στο σύνολό τους από τα ακαθάριστα έσοδά τους. (1066538/10516/Β0012/20.7.1994)

Αυτό είναι για τον King.

[CONSTANTINOS]

Είναι ορατό ότι ο νομοθέτης δεν θέλει να αφαιρούνται αυτές οι δαπάνες. Το γιατί είναι μία άλλη κουβέντα. Η ουσία είναι ότι δεν θέλει.
Πρέπει επίσης να δοθεί μεγάλη σημασία στις εξής φράσεις:

1) εφόσον αυτά χρησιμοποιούνται για τις ανάγκες της επιχείρησης
2) εκπίπτουν μέχρι

Δηλ. αφού δεν το χρησιμοποιείς μόνο για τις ανάγκες της επιχείρησης και πηγαίνεις σε γάμους, σε ταβέρνες στη Παιανία ή σε μπαράκια ( οι ανύπαντροι ) κ.λ.π. τότε εγώ αυθαίρετα μειώνω τα παραπάνω ποσοστά κατά 50%. Την ίδια αυθαιρεσία ή ακόμα μεγαλύτερη ( 100% διαγραφή ) θα κάνει και ο ελεγκτής ( όχι ο διαφορικός ) της εφορίας. Γιατί κοιτάνε το τερπνόν μετά του ωφελίμου. Δηλ. να σου διαγράψουν τόσα ώστε οι extra φόροι που θα πληρώσεις εξαιτίας αυτών των δαπανών να μην είναι τόσο μεγάλοι και σε συμφέρει να πας στα φορολογικά Δικαστήρια.
Όποιος πάρει μολύβι και χαρτί θα διαπιστώσει τα ανωτέρω.
Μικτής χρήσης αυτοκίνητα δεν υπάρχουν. Επαγγελματικά ή επιβατηγά.
Μην ακούτε τι λένε οι πωλητές των αντιπροσωπειών. Δουλειά τους είναι να πουλήσουν.

Η χρονομίσθωση είναι σχετικά καινούργιο φορολογικό φρούτο. Δεν έχει δοκιμαστεί. Τι εννοώ; Δεν έχουν περάσει αρκετά χρόνια ώστε να προκύψουν φορολογικοί έλεγχοι, ώστε κάποιος να πάει στα Δικαστήρια, ώστε να υπάρξει δεδικασμένο. Τρία "ώστε". Για το 2012μχ το βλέπω.

Με εκτίμηση.

[CONSTANTINOS]

Καταλαβαίνω ότι την στιγμή που βάζετε βενζίνη, στην διπλανή τρόμπα βάζει επίσης βενζίνη μια πωλήτρια της coca - cola στο Fiatάκι που της έχει δώσει η εταιρεία και ζητάει τιμολόγιο. Τότε εσείς νευριάζεται. Φυσικά και πρέπει η πωλήτρια να ζητήσει τιμολόγιο για να πάρει πίσω τα χρήματα που αυτή έδωσε. Ο λογιστής όμως της εταιρείας θα αφαιρέσει τα ίδια με εσάς. Δεν ξεχωρίζει ο νομοθέτης νομική μορφή.

Με εκτίμηση.

[gregori]

Εδωσες ρέστα Κώστα!!!


www.udravlikos.gr

[peris]

Μάλιστα, απέδιξες για ακόμα μια φορά Κώστα, ότι στο υπουργείο οικονομικών, κανείς δεν έχει μυαλό..... Απέραντη κατάσταση παπαρομπουρδονομολογίας, όπου θα το "θυμηθούν" μετά από 5-6 χρόνια και θα γίνει το σώσε!
Αυτό που μου άρεσε είναι το
"για επιβατικά αυτοκίνητα ιδιωτικής χρήσης, που χρησιμοποιούνται για τις ανάγκες ελευθέριου επαγγέλματος, εφόσον αποδεικνύεται η καταβολή τους με νόμιμα φορολογικά στοιχεία και έχουν αναγραφεί στα βιβλία του υπόχρεου, εκπίπτουν κατά ποσοστό είκοσι πέντε τοις εκατό (25%) του συνολικού ύψους αυτών, μη δυνάμενο να υπερβεί ποσοστό τρία τοις εκατό (3%) του δηλωθέντος ακαθάριστου εισοδήματος από υπηρεσίες ελευθερίων επαγγελμάτων".

Θα κόβεις δηλαδή όλο το ποσό καυσίμου σε τιμολόγια, θα τα περνάς όλα!!! και θα αφαιρείς από έξοδα το 25% αυτών, αρκεί να μην υπερβαίνουν σε σύνολο το 3% του τζίρου που θα ξέρεις ήδη από την αρχή του χρόνου, ότι θα κάνεις...
Μέντιουμ Αλογοσκούφης, κληρονομικό χάρισμα.

Κώστα ευχαριστούμε.


Περικλής
Εάν δεν ξέρεις εσύ, ξέρει κάποιος άλλος...

[CONSTANTINOS]

Κοιτάτε:
Ας πούμε ότι πήρες ένα τιμολόγιο καθαρής αξίας 350,00 ευρώ πλέον ΦΠΑ 19% 66,50 ευρώ, σύνολο 416,50 ευρώ για ΙΧ >1600 κυβικών.
Στα βιβλία σε πρώτη φάση θα περάσεις σε στήλη ΔΑΠΑΝΕΣ - ΕΠΙΣΚΕΥΕΣ ΙΧ το ποσό 416,50 ευρώ.
Σε δεύτερη εγγραφή με αρνητικό πρόσημο θα γράψεις με αιτιολογία ''δαπάνες μη εκπιπτόμενες'' το 75% που δεν μπορείς να εκπέσεις στην ίδια στήλη του ΙΧ δηλ. -312,38 ευρώ.
Στις περιοδικές δηλώσεις ΦΠΑ δεν εμφανίζονται αυτά τα ποσά.

Στο τέλος του έτους κάνεις τον επιπλέον υπολογισμό. Ας πούμε ότι έχεις 3.000,00 ευρώ τζίρο ( δεν το εύχομαι ). Άρα το μέγιστο που μπορείς να εκπέσεις είναι 3.000,00 χ 3% = 90,00 ευρώ. Κάνεις εγγραφή στα βιβλία με αρνητικό πρόσημο επιπλέον ποσό -14,12 ευρώ ( 104,12 - 90,00 = 14,12 ).

Στην εκκαθαριστική ΦΠΑ το αποτέλεσμα των 90,00 ευρώ εμφανίζεται στον κωδικό 666 ( λές να είναι σημάδι; )
στο έντυπο: http://www.gsis.gr/on_line_ypiresies...ypa_pdf/F1.pdf καθώς και στον πληροφοριακό πίνακα Θ στο τέλος του εντύπου.

Στο έντυπο Ε3 της φορολογίας εισοδήματος όλες οι δαπάνες που δεν μπορείς να εκπέσεις θα εμφανιστούν αναλόγως στους κωδικούς 564 ( εμπορικές επιχειρήσεις ) ή 565 ( παροχής υπηρεσιών ) ή 566 ( ελευθέρια επαγγέλματα ) στο έντυπο http://www.gsis.gr/on_line_ypiresies...ypa_pdf/E3.pdf


Στις συγκεντρωτικές καταστάσεις τιμολογίων πελατών - προμηθευτών θα συμπεριλάβεις το ποσό των 350,00 ευρώ.


Τώρα με τζίρο 40.000,00 ευρώ μπορείς να εκπέσεις έως 1.200,00 ευρώ δαπάνες ΙΧ και εάν τα καθαρά κέρδη είναι 30.000,00 ευρώ θα έχεις ωφεληθεί: 1.200,00 χ 29% ( συντελεστής φόρου ) = 348,00 ευρώ.
Εφόσον όμως χρησιμοποιείς το ΙΧ μόνο για τις επαγγελματικές σου ανάγκες.
Αλλιώς.........................

Δεν αξίζει τον κόπο και είναι μεγάλος μπελάς.
Καταλαβαίνεις γιατί λέω ως λογιστής όχι στα ΙΧ;

Με εκτίμηση.

[peris]

ΧΨΑ δηλαδή....

Περικλής
Εάν δεν ξέρεις εσύ, ξέρει κάποιος άλλος...

[peris]

τώρα που ο κ. Γαϊδουροκάπελος φρόντισε λοιπόν να μας φορολογήσει, μήπως η χρονομίσθωση οχήματος ΙΧ που το μίσθωμά του εκπίπτει 100%, θα έρθει στο προσκήνιο?
Να δούμε κανά παραδειγματάκι με τη βοήθεια του νέου συναδέλφου?
τώρα θα υπάρχουν εκπτώσεις από το νταβατζοχιλιάρικο ετησίως + τα οφέλη των όρων, όπως ασφάλεια, τέλη, συντήρηση.
Εσείς τί λέτε?

Περικλής
Εάν δεν ξέρεις εσύ, ξέρει κάποιος άλλος...